2020年注定是難忘的，也是不尋常的一年，我國武漢地區(qū)發(fā)生了新冠肺炎疫情，在此，向奮戰(zhàn)在病毒一線的“白衣天使”們致敬，同時，國家也為了抗擊疫情，推出了一系列減免企業(yè)社保、醫(yī)保及稅收等優(yōu)惠政策，小編現(xiàn)就根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文，關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)稅收征收管理事項的公告發(fā)表個人見解。 國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。 首先，文件明確規(guī)定，該政策只適用增值稅小規(guī)模納稅人的，一般納稅人不適用該政策。 其次，1%征收率是否可以開具增值稅專用發(fā)票？小編認(rèn)為是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但進項只能按照1%稅率抵扣增值稅。 最后，文件規(guī)定納稅義務(wù)時間是從2020年3月1日至5月31日 ，2020年1月和2月，2020年6月以后小規(guī)模納稅人是不適用該政策的，還是適用原來的3%的征收率征收增值稅，因此，此文件是有時間性的，納稅人要特別注意。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）公式計算銷售額。 國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。 《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。 納稅人在第一季度申報時，要注意，小規(guī)模納稅人是按季度申報的，那么，這里會出現(xiàn)2種情況： 1、小規(guī)模納稅人在2020年1月和2月有開票，但是未超過每個月10萬，3月份若開票也是在10萬以內(nèi)，那么，季度未超30萬的，還是按原來的季度30萬以內(nèi)免稅，申報不變，還是按原來申報的模式，直接在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫。如下圖所示： 2、小規(guī)模納稅人在2020年1月和2月有開票，但是未超過每個月10萬，3月份開票超過了10萬，也就是說季度超過了30萬，申報表填寫如下圖所示： 特別注意：增值稅納稅申報表（適用增值稅小規(guī)模納稅人）申表主表第18欄減征額需手工填寫，系統(tǒng)不能自動跳轉(zhuǎn)。

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